Главная | Мошенничество с финансовой отчетностью примеры

Мошенничество с финансовой отчетностью примеры


В марте года было объявлено о выкупе интернет-бизнеса собственным менеджментом за 35 млн долл. Менее чем через пять месяцев компания объявила о том, что инвестиционная компания согласилась приобрести контрольный пакет акций по стоимости, основанной на оценке в млн долл. Без признания либо отрицания своей вины по предъявленным подозрениям Focus Media согласилась выплатить штраф в сумме 35 млн долл.

Ее бывший генеральный директор также согласился на досудебное урегулирование, выплатив 20 млн долл. Уже в октябре го Комиссия обнародовала дело о неполном некорректном раскрытии информации против другого крупного рейтингового агентства — DBRS Inc. Оно подозревалось в заявлениях, которые вводили инвесторов в заблуждение относительно методологии установленных агентством рейтингов по залоговым ценным бумагам и другим производным финансовым инструментам, используемым в целях секьюритизации залогов жилой недвижимости SEC Press Release, SEC Charges Credit Rating Agency with Misrepresenting Surveillance Methodology Oct.

Так, DBRS обманывало инвесторов, заявляя о ежемесячном мониторинге рейтингов с участием наблюдательного комитета, а также скрывало информацию о некоторых важных допущениях своей методологии. Комиссия подчеркнула, что недостаточность у агентства ресурсов для оценки рейтинга в соответствии с опубликованной методологией не является оправданием для использования некорректных допущений в публичной политике компании.

Без признания и отрицания подозрений компания DBRS согласилась выплатить штраф в размере 2,9 млн долл. Другое нашумевшее дело о производных финансовых инструментах по залоговым ценным бумагам, связанным с жилой недвижимостью Residential Mortgage-Backed Securities, RMBS , — дело трейдеров брокерской компании Nomura Securities Int.

Удивительно, но факт! Аудируя величину налоговых обязательств, необходимо сравнить эффективную ставку налога на прибыль и ставку, закрепленную законодательно.

Согласно данным Комиссии трейдеры создали платформу для фиктивных продавцов и их предложений в ситуации, когда Nomura Securities уже владела облигациями, которые, как объявляли трейдеры инвесторам, они только собираются приобрести для своих инвесторов. При подготовке компании к продаже или к размещению на IPO компания стремится представить деятельность более привлекательной для инвесторов. При этом руководство компании постарается сгладить изменения в прибыли: Кроме того, рассматривая наличие манипуляций с отчетными данными, необходимо обращать внимание и на следующие изменения в отчетности: Источники доходов, отнесенные к прочим, являются, как правило, единовременными и включают в себя доходы от продажи активов и списания обязательств или суммы реструктуризации долга.

Стоимость имущества и величина доходов может быть завышена путем применения альтернативных методов, зафиксированных в учетной политике организации. Это может быть связано с завышенным размером выручки, оценкой активов или занижением расходов и обязательств. Если стоимость приобретения превышает чистую цену продажи, то компании обязаны отнести разницу на расходы текущего периода. Не сделав этого, компания получает возможность завысить прибыль за отчетный период и валюту баланса.

Финансовая отчетность помимо количественных показателей содержит и информацию о качественных критериях деятельности компании, которые играют немаловажную роль при чтении отчетности в части определения тенденций развития организации, риска банкротства на основе отраслевых и экономических показателей.

Отдельное внимание уделяется рискам, связанным со злоупотреблениями и корпоративным мошенничеством внутри организации. В соответствии с данным законом руководство компании обязано регулярно проводить оценку рисков мошенничества и эффективности существующей системы внутреннего контроля.

Удивительно, но факт! Рассмотрим обе группы этих нарушений.

Помимо описанного закона схожие рекомендации дают международные профессиональные стандарты внутреннего аудита В МСА ISA отдельно отмечается, что из-за присущих аудиту ограничений существует неустранимый риск того, что отдельные искажения финансовой отчетности могут остаться необнаруженными. То есть аудит отчетности не может дать стопроцентную гарантию того, что представленная в ней информация полностью достоверна.

Об этом прямо говорится в стандарте. Также независимым гарантом достоверности финансовой отчетности выступает аудитор компании. Стандарт МСА ISA говорит о том, что при планировании и проведении аудиторских процедур аудитор должен получить достаточную уверенность в том, что финансовая отчетность в целом не содержит существенных искажений, вызванных ошибкой или злоупотреблением.

Таким образом, основной груз ответственности за убытки, понесенные организацией вследствие мошеннических действий, лежит на руководстве компании.

Искажения оценки стоимости активов и нарушения в сфере раскрытия информации

Поэтому менеджменту необходимо выстроить эффективную систему противодействия мошенничеству. Согласно данной теории, мошенничество скорее всего не произойдет при подавлении хотя бы одного из трех факторов, приводящих к его возникновению. Поэтому меры противодействия целесообразно выстраивать по следующим направлениям.

Удивительно, но факт! Они обвинялись в завышении выручки и стоимости товара при продажах потребителям в том числе Почтовой службе США за счет недопоставок топлива и необоснованных наценок на топливо.

Внедрить эффективную систему внутреннего контроля и корпоративного управления. Чем более эффективна система внутреннего контроля, тем меньше возможностей для манипулирования будет у потенциальных злоумышленников. А эффективная система корпоративного управления позволит оперативно обмениваться информацией и принимать ключевые решения в случаях, когда мошенничество все же произошло.

Мошенничество с финансовой отчетностью

Чем более высокие морально-этические принципы исповедуют руководство и собственники компании, тем сложнее сотрудникам оправдать свои нарушения в отношении компании. Однако реализация данного принципа на практике зачастую связана со значительными трудностями.

Конечно, не стоит требовать от своих сотрудников соблюдения десяти заповедей, но четко показывать приверженность этическим принципам ведения бизнеса и нулевую терпимость к мошенничеству со стороны руководства необходимо. Разработать четкие процедуры, направленные на выявление, расследование и предотвращение корпоративного мошенничества.

Исследование содержит сравнение характеристик советов директоров компаний, в деятельности которых имело место мошенничество, и компаний, которые не были замечены в мошенничестве. Советы директоров этих компаний, как выявил Бисли, отличаются по своей структуре, по сроку пребывания в должности их членов, а также по долям в собственности компании, которыми владеют их члены.

Аутсайдерами являются, во-первых, независимые директора, у которых нет никаких связей с компанией, а во-вторых, "серые" директора, которые не занимают в управлении компанией никаких позиций, но связаны с менеджментом компании либо родственными связями, либо деловыми отношениями. Срок пребывания в должности. Установлено, что срок пребывания членов-аутсайдеров в Совете директоров влияет на способность и готовность верно оценивать решения и действия менеджмента компании.

Удивительно, но факт! Это достигается в том числе и за счет управления финансовыми результатами деятельности компании.

Бисли установил, что срок пребывания в должности директоров-аутсайдеров в компаниях-немошенниках длиннее, чем в компаниях-мошенниках в среднем это 6,6 года против 3,8 года. Директора-аутсайдеры, обладающие значительной долей в собственности компании, более ответственно подходят к контролированию деятельности топ-менеджеров, так как в этом случае финансовые проблемы компании скажутся на их личных финансах.

Учитывая все вышесказанное, можно сделать вывод, что эффективность деятельности Совета директоров в предотвращении и обнаружении мошенничества в компании определяется, во-первых, преобладанием в структуре Совета членов-аутсайдеров, а среди них наличием большого числа независимых членов; во-вторых, более длительным сроком пребывания в должности членов Совета, в-третьих, высокой долей членов Совета в собственности компании.

Информация

Ревизионная комиссия Не менее важная роль в предотвращении и выявлении махинаций с отчетностью отведена ревизионной комиссии компании. Ревизионная комиссия - постоянная комиссия, состоящая из независимых и не работающих в компании членов Совета директоров.

Удивительно, но факт! Однако для инвесторов, рассматривающих данную компанию как объект вложения, иногда необходимо в первом приближении оценить законность показателей деятельности компании.

Ревизионная комиссия несет ответственность по надзору над корпоративным управлением, процессом подготовки финансовой отчетности, структурой внутреннего контроля и аудиторскими функциями. Чем более ответственно к делу подходит ревизионная комиссия, тем меньше риск возникновения махинаций в финансовой отчетности.

Мошенничество с финансовой отчетностью примеры

Не всегда этот орган корпоративного управления адекватно исполняет свои обязанности, и во многих случаях его члены не осознают свою ответственность. Поэтому обеспечение эффективности деятельности ревизионной комиссии является актуальной проблемой. В США, например, существует специальный орган - Комитет по улучшению эффективности корпоративных ревизионных комиссий The Blue Ribbon Committee , основанный в октябре г.

Срок пребывания в должности. Установлено, что срок пребывания членов-аутсайдеров в Совете директоров влияет на способность и готовность верно оценивать решения и действия менеджмента компании.

Ревизионная комиссия несет ответственность по надзору над корпоративным управлением, процессом подготовки финансовой отчетности, структурой внутреннего контроля и аудиторскими функциями. Его можно охарактеризовать как первую линию защиты от мошенничества в отчетности и зачастую общий контроль процесса подготовки отчетности.

Вывод из всего вышесказанного очевиден: Эти знания включают понятие о подобных признаках, индикаторах, способах, позволяющих выявить мошенничество, и тех типах афер, которые могут быть совершены в рамках подлежащей аудиту деятельности.

Категории мошенничества

В-третьих, внешние аудиторы должны иметь хорошую репутацию в бизнес-кругах. В основном методику выявления махинаций с признанием выручки можно представить в виде совокупности следующих действий.

Удивительно, но факт! Установлено, что срок пребывания членов-аутсайдеров в Совете директоров влияет на способность и готовность верно оценивать решения и действия менеджмента компании.

Особое внимание должно быть обращено на продажи в конце отчетного периода. Проведение ряда тестов для определения факта завышения или занижения продаж: Важно обратить внимание на то, имел ли место возврат или он отгружена сторонний склад, и признала ли компания этот возврат. Изучение возвратов продукции или разрыва контрактов, отраженных после окончания отчетного периода.

Удивительно, но факт! Далее попробуем разобраться с основными причинами, которые ведут к возникновению мошенничества в корпоративной отчетности.

Перечь целей фальсификации мошенничества не является исчерпывающим. Они могут меняться под влиянием различных причин и обстоятельств, таких как общемировые экономические кризисы; политические ситуации и особенности налогообложения прибыли в конкретных странах; возможность получения государственных заказов, фантов от общественных организаций и фондов; резкое повышение налогового бремени в результате изменения налогового законодательства и многих других.

Методы мошенничества с финансовой отчетностью могут быть следующими: В результате фальсификации финансовой отчетности возможны следующие разновидности искажения финансовой отчетности. Мошенничество с бухгалтерской финансовой отчетностью - юридический аспект Как отмечает Джозеф Т.



Читайте также:

  • Финансовое оздоровление как процедура банкротства предприятия
  • Рефинансирование ипотеки под меньший процент в нижнем новгороде
  • Раздел индивидуального жилого дома на помещения